Компания «Гарант», служба правового консалтинга отвечает
Возникает ли обязанность уплаты подоходного налога у человека, который продал квартиру за 2 000 000 руб., если она была у него в собственности более трех лет?
В связи с тем, что квартира в собственности физического лица находилась более трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества. Следовательно, в этом случае, обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет не возникает. Но право на имущественный вычет необходимо подтвердить. В противном случае Вы обязаны будете уплатить в бюджет сумму НДФЛ с полученного дохода.
Данное утверждение следует из положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
В силу нормы п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже квартир, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (смотрите письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/107).
Для того чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, физическое лицо в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязано представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, форма которой утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н.
Указанная декларация должна быть представлена в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Так, например, если налогоплательщик продал квартиру в 2008 году, то декларация должна быть представлена до 30 апреля 2009 года.
К декларации должны быть приложены документы, подтверждающие налоговый вычет.
Такими документами могут быть:
— свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;
— договор продажи квартиры;
— платежные документы и др.
Кроме того, вместе с декларацией налогоплательщиком должно быть подано заявление на предоставление имущественного налогового вычета. Заявление представляется в свободной форме (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации необходимо указать все полученные физическим лицом в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.