Как сэкономить на болезни, учебе и будущей пенсии
Вы наверняка покупаете лекарства, сами где-то учитесь или учатся ваши дети, или вносите деньги в счет будущей пенсии. Все это нынче очень дорого. Но не все знают, что часть затраченных средств можно вернуть. Как? Воспользоваться своим правом на налоговую льготу от государства – так называемые социальные вычеты. Об этом мы сегодня поговорим подробнее.
Если на благое дело
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По другим доходам, которые облагаются другими налоговыми ставками, вычеты не применяются.
Социальные вычеты – это те вычеты, которые связаны с расходами на социальную сферу в жизни человека. Их регулирует статья 219 Налогового кодекса РФ.
К категории социальных вычетов из совокупного облагаемого дохода законодательство относит расходы на:
– собственное обучение и обучение детей;
– лечение и медицинские препараты;
– добровольное медицинское страхование – собственное и членов семьи;
– финансирование будущей пенсии;
– благотворительные цели.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Причем предельный размер – общий для всех этих целей за исключением благотворительных.
В случае, когда налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по оплате обучения и лечения), он вправе в течение одного налогового периода воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах максимальной суммы, предусмотренной ст. 219 НК РФ. То есть 120 тыс. рублей можно заявлять, наполнив эту сумму любыми расходами, которые относятся к социальным вычетам.
Например, человек потратил в течение года 25 тысяч рублей на стоматологическое лечение, плюс 50 тысяч рублей на оплату образования, и еще 45 тысяч рублей заплатил за медицинскую страховку. В сумме это и составит требуемый лимит. А если человек потратился сверх лимита, он должен определиться, в отношении каких расходов будет заявлять социальный налоговый вычет.
Время предъявить
Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства и вместе с документами, подтверждающими расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (кассовый чек, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.
Подавать такую декларацию можно в течение 3-х лет с года, в котором были произведены расходы. В отличие от имущественных вычетов, социальные могут предоставляться каждый год. Причем, не обязательно каждый год заявлять о них в налоговую инспекцию, можно один раз в три года – подать сразу три декларации.
Кстати
Установленный законом лимит в 120 тысяч рублей можно увеличить. Например, за счет расходов на обучение детей. Или за счет дополнительных медицинских услуг, которые относятся к дорогостоящим. Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Где бы ни учился
Право применения социального налогового вычета по расходам на обучение предоставлено:
– налогоплательщикам за свое обучение (в том числе и в заочной форме),
– родителям за обучение своих детей (возраст ограничен 24 годами) по очной форме. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители.
Вычет можно получить по расходам на обучение в любых образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Они могут быть государственными, муниципальными или частными.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
Если есть ссылка на реквизиты лицензии в договоре на обучение, представление копий лицензии не требуется. Налоговые органы имеют возможность самостоятельно проверить наличие у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа.
Между прочим, закон позволяет рассматривать в качестве соцвычетов оплату образования не только в России, но и за рубежом. Образовательное учреждение также должно иметь лицензию.
На заметку
Социальный налоговый вычет не предоставляется, если на оплату обучения направляются средства материнского капитала.
В доказательство расходов
Применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически понесены расходы, т.е. произведена оплата. Количество раз по применению этого вычета не ограничено числом обращений.
Если ежегодно налогоплательщик оплачивает образование (свое и детей), то можно пользоваться правом на социальный вычет в течение всех лет оплаты образования. По окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения, надо подать в налоговый орган декларацию и документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.
Конкретный перечень таких документов Налоговым кодексом РФ не установлен, но они должны свидетельствовать о факте несения расходов по обучению в соответствующем образовательном учреждении. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять:
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). При этом платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет;
2) договор на обучение, заключенный налогоплательщиком;
3) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
4) распоряжение о назначении опеки (попечительства).
Обратите внимание
Размер вычета ограничен суммой 50 000 руб. на каждого ребенка. Следует обратить внимание, что в случае, когда налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы. Допустим, единовременно внесена оплата за пять лет обучения ребенка в вузе в размере 450 000 тыс. рублей. Декларация с заявленным социальным вычетом в размере 50 тыс. рублей подается за один год. Остальная сумма расхода в размере 400 тыс. рублей использована не будет.
Строго по списку
Расходы на оплату медицинских услуг также подлежат компенсации за счет налогового вычета. К ним относятся:
– услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
– услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
– покупка медикаментов, назначенных лечащим врачом;
4) услуги в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если оно проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Причем, не имеет значения, государственное это учреждение, частное ли или практикующий частным образом врач (ИП). При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме – (ООО, ЗАО, ОАО и т.д.). Главное – чтобы она имела лицензию и выдавала платежные документы, специальную справку для налоговой инспекции.
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденном постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Например, к таким услугам относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, лечение в стационаре, амбулаторное лечение, обследование и др. Но если в течение года было оплачено еще какое-то дорогостоящее лечение, сумма расходов полностью, без ограничения, принимается в качестве налогового вычета сверх лимита в 120 тыс. руб. То есть 300 тысяч ли вы заплатили, полмиллиона или больше, вся сумма будет принята в качестве налогового вычета. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
Причем, все эти расходы налогоплательщик может оплатить не только за себя, но и за членов семьи – к примеру, за дорогостоящую операцию супруга или родителей. Но не все лечение, за которое заплачены большие деньги, относится к дорогостоящему. А лишь те его виды, которые входят в специальный Перечень, утвержденный постановлением правительства РФ № 201. Всего 27 пунктов.
Кстати
Искать в Перечне лекарственных средств «ваше» лекарство надо не по торговому названию, а по основному составляющему компоненту этого препарата. В Перечне указаны международные непатентованные названия лекарственных средств. Т.е. при приобретении лекарств в аптеке торговые наименования могут отличаться.
Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), которая имеет разные торговые наименования – аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.
Для подтверждения вычета
Как правило, в числе документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, в налоговые органы представляются:
– платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
– договор со страховой компанией или полис;
– документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).
В числе подтверждающих вычет документов также необходимо представить справку об оплате медицинских услуг. Справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика. Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств. Чеки, справки обычно выдают дежурные администраторы или кассиры медицинского учреждения.
С видом на старость
Физические лица, которые осуществляют пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, или уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, имеют право на применение социального налогового вычета.
Этот вычет могут применить две категории налогоплательщиков. Те, кто:
– платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
– платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем, заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Например, налогоплательщик заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения – на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 20 000 руб. Следовательно, по итогам года он вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов.
В числе документов, подтверждающих фактические расходы, кроме традиционных (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.) и договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования может быть представлена выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор. Налоговики также требуют копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется.
Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В таких случаях физическое лицо также имеет право на вычет только в случае, если эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.
И вам воздастся
С 1 января 2012 года социальный вычет предоставляется всем, кто занят благотворительной деятельностью. Вычет на пожертвования предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). То есть от налогообложения может быть освобождена четверть годового дохода благотворителя. Кстати, предельная сумма в 120 тысяч рублей может быть увеличена на размер благотворительных взносов.
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на суммы, которые они перечислили в виде пожертвований, например:
– благотворительным организациям;
– социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
– некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
К сведению родителей
Нередко условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета.
Комментарий специалиста
Ирина Федулова, ведущий аудитор компании «Ажур-Аудит»:
– Социальные вычеты можно применить к любому доходу, который облагается налогом по ставке 13%, в том числе и к доходам от продажи имущества. Сделки с недвижимостью в основном связывают с имущественными вычетами – на покупку и на продажу. Но часто используя эти имущественные вычеты при сделках на рынке недвижимости, налоговая база все равно формируется довольно большая, и при продаже имущества приходится платить высокий налог. В сознании многих сложилось мнение, что социальные вычеты можно использовать только для возврата ранее удержанного налога. Но мало кто знает, что в таких случаях можно вспомнить о социальных вычетах, которые можно использовать для уменьшения налоговой базы при продаже жилой недвижимости со сроком владения менее трех лет.
Например, продано нежилое помещение со сроком владения менее 3-х лет за 15 млн рублей, которое ранее было приобретено за 13 млн рублей. В декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере расходов – 13 млн рублей. Налоговая база, с которой надо заплатить налог, в этом случае составляет 2 млн рублей. В той же декларации заявляются и социальные вычеты. Причем, в любом наборе – оплата медицинских услуг, лимитированных (50 тыс. руб.) и дорогостоящих (оплата операции родителем 500 тыс. руб.), образования собственного (35 тыс. руб.) и детей (2 ребенка по 50 тыс. руб.), благотворительные взносы в благотворительные организации 100 тыс. руб., оплата договора негосударственного пенсионного страхования родителей (усыновителей) 35 тыс. руб.).
Социальные вычеты можно привязать и к доходам от сдачи квартиры или нежилого помещения в аренду. Например, когда заключается договор не с физическим, а с юридическим лицом. Выплачивая доход налогоплательщику, это юридическое лицо как налоговый агент удерживает налог и в течение года отдает в бюджет. По окончании года налогоплательщик-арендодатель получает у арендатора справку 2НДФЛ, в которой зафиксированы сумма доходов и сумма налогов, которая внесена в бюджет. Заполняет декларацию, прилагает документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, например, на образование детей. По итогам рассмотрения декларации ему частично или полностью возвращается тот налог, который удержал с него арендатор.
О том, что социальные вычеты могут быть использованы для оптимизации доходов от сделок с недвижимостью, мало кто осведомлен, и мало кто пользуется таким правом. И совершенно напрасно.
Запомните основное правило: собирать документы на предоставление социального вычета надо не тогда, когда ребенок уже получил образование, или человека выписали из больницы, а сразу, как только подписываете договор. Накапливайте и складывайте чеки, перед подачей декларации убедитесь в правильности собранных документов – получите консультацию налогового специалиста.
Нужно иметь в виду: социальными вычетами не могут воспользоваться налогоплательщики, которые не являются налоговыми резидентами. То есть проживают в России менее 183 дней в году.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета
(утв. постановлением правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201):
1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
Прим. Согласно письму Минздрава РФ от 1 ноября 2001 г. N 2510/11153-01-23 пункт 4 настоящего Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему предоставленной физическому лицу медицинской помощи в санаторно-курортном учреждении за время пребывания.
5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.