29.03.2009 Компания «Гарант»
Служба правового консалтинга отвечает.
По договору купли-продажи в январе 2009 года была приобретена квартира.
Какой период доходов физического лица будет учитываться для расчета имущественного вычета при приобретении квартиры в собственность в январе 2009 г.?
Можно ли воспользоваться справкой НДФЛ за 2008 год?
Возмещается ли НДФЛ, если на приобретение квартиры сотруднику работодатель оказал финансовую помощь, с которой был уплачен налог по ставке 13%?
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ могут предоставляться как налоговыми органами при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 220 НК РФ), так и работодателем (налоговым агентом) (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если имущественный налоговый вычет предоставляется налоговыми органами, то он предоставляется по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если же имущественный налоговый вычет предоставляется работодателем (налоговым агентом), то он может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Налогоплательщик, если работает у нескольких работодателей, имеет право на получение имущественного вычета у одного налогового агента (работодателя) по своему выбору. Право на получение имущественного вычета у налогового агента должно быть подтверждено уведомлением налогового органа, выданным по заявлению налогоплательщика. Форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. При этом уведомление налоговый орган должен выдать в течение 30 календарных дней со дня подачи документов налогоплательщиком.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428, МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100):
— письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета;
— документы, подтверждающие право собственности на имущество, — свидетельство о государственной регистрации права (обязательное условие предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета, что подтверждено многочисленными письмами Минфина России и налоговых органов, например, такие же разъяснения даны в письме Минфина России от 07.09.2007 N 03-04-05-01/296);
— договор на приобретение жилого дома (квартиры);
— документы об оплате произведенных расходов;
— налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (составляется на основании справки (справок) формы N 2-НДФЛ, полученной от работодателя (работодателем)) в случае, если имущественный вычет будет предоставлен налоговым органом;
— справка (справки) формы N 2-НДФЛ, выданная работодателем (работодателями);
— доверенность на оплату, если оплата была произведена другим лицом от имени заявляющего право на вычет налогоплательщика;
— иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
НК РФ не ограничивает право налогоплательщика воспользоваться имущественным налоговым вычетом по суммам расходов на приобретение квартиры к доходам любого из налоговых периодов, включая налоговый период, в котором данные расходы были произведены.
В Вашем случае оплата была произведена в 2008 году.
Таким образом, Вы вправе представить в 2009 году в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2008 год, свидетельство о праве собственности, а также документы, подтверждающие произведенные расходы в 2008 году, для получения имущественного налогового вычета за 2008 год.
Обращаем внимание, что данный имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (абзац 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, считаем, что НДФЛ за 2008 год с финансовой помощи, полученной от работодателя на приобретение квартиры, не будет учитываться при возврате НДФЛ за 2008 год, несмотря на то, что налог с такой помощи был уплачен в бюджет.
Вывод:
Если за 2008 год имущественный налоговый вычет на основании представленных Вами деклараций будет использован неполностью, то в 2009 году (а также в последующие годы до использования имущественного налогового вычета в полном размере) Вы вправе обратиться в налоговый орган за получением уведомления для получения неиспользованной части имущественного вычета у работодателя, либо представить по окончании 2009 года в налоговый орган налоговую декларацию и все необходимые подтверждающие документы.
Рекомендуем Вам также, в частности, ознакомиться:
— с письмом ФНС РФ от 01.12.2005 N 04-2-03/187@ на сайте bankir;
— с вопросом N 6 «Физическое лицо на основании договора о долевом участии в строительстве жилого дома производило с 2004 по 2006 годы уплату за приобретение прав на квартиру в строящемся доме. Свидетельство о государственной регистрации права собственности было получено налогоплательщиком в феврале 2006 года. За какой период налогоплательщику может быть представлен имущественный налоговый вычет в связи со строительством квартиры?».
— с вопросом «Сотрудник приобрел квартиру в строящемся доме, который будет сдан в эксплуатацию в апреле-мае 2008 года. Только после этого будет подписан акт приемки-сдачи квартиры и получено свидетельство о праве собственности. За какие года он может вернуть в ИФНС РФ уплаченный НДФЛ?».