ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ №08-11/19664 от 2001-04-28

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦВопрос: Лежит ли на юридическом лице обязанность по исчислению и удержанию у
физического лица налога на доходы физических лиц при выплате этому лицу суммы
дохода от продажи жилого (нежилого) помещения, принадлежащего ему на праве
собственности, в случае если:
— физическое лицо — налоговый резидент РФ;
— физическое лицо не является налоговым резидентом РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2001 г. N 08-11/19664
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере
13%, к которым относятся и доходы от реализации имущества, полученные
физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая
база определяется согласно статье 210 части второй Налогового кодекса РФ как
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации принадлежащего
налогоплательщику имущества, имущественные налоговые вычеты предоставляются на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.
Следовательно, определить налоговую базу может только налоговый орган,
предоставляющий имущественный налоговый вычет.
Налоговый агент — источник выплаты дохода согласно статье 230 Кодекса
представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах
физических лиц этого налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, по форме N 2 — НДФЛ, утвержденной
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
При выплате налоговыми агентами доходов от реализации имущества физическим
лицам, не являющимся налоговыми резидентами, производится удержание налога по
ставке 30% со всей суммы выплачиваемого дохода.
Учитывая изложенное, при выплате физическому лицу — налоговому резиденту РФ
дохода от реализации жилого (нежилого) помещения, принадлежащего ему на праве
собственности, налоговый агент не производит удержание налога, а только
представляет в налоговый орган сведения об этих выплатах в установленном
порядке. При выплате аналогичного дохода физическому лицу — нерезиденту
налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму налога, исчисленную по ставке 30%, а также представить в налоговый
орган сведения об этих выплатах.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я. Сосихина