ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ №09-11/27954 от 2001-06-25

О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИВопрос: Физическим лицом в 2000 году были перечислены денежные средства
организации — застройщику на приобретение квартиры без чистовой отделки, а
также произведены расходы на чистовую отделку квартиры. Льгота по подоходному
налогу в течение 2000 года была предоставлена по месту основной работы в сумме
денежных средств, перечисленных по заключенному договору.
В каком порядке осуществляется перерасчет исчисленной суммы подоходного
налога и предоставление льготы на сумму произведенных расходов по чистовой
отделке квартиры?
Правомерно ли предоставление имущественного налогового вычета в связи с
осуществлением чистовой отделки квартиры в 2001 году?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 июня 2001 г. N 09-11/27954
В период до 01.01.2001 льгота по подоходному налогу в связи с приобретением
квартиры предоставлялась в порядке, установленном подп. «в» п. 6 ст. 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических
лиц» и п. 14 раздела I инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 по
применению этого Закона (далее — Инструкция). С 01.01.2001 имущественный
налоговый вычет предоставляется в соответствии с подп. 2 п. 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
1. По доходам, полученным в 2000 году, льгота по подоходному налогу в
соответствии с вышеуказанными нормативными актами предоставляется в пределах
пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты
труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором
приобретена квартира, то есть в пределах 417 тыс. рублей. На сумму расходов,
произведенных в 2000 году на чистовую отделку вновь возводимого объекта,
также предоставляется льгота при налогообложении дохода, полученного в 2000
году, в пределах вышеуказанной кратности минимального размера оплаты труда.
2. В том случае, если льгота по подоходному налогу за 2000 год предоставлена
неправильно, то есть не на всю сумму произведенных расходов, то перерасчет и
возврат излишне удержанной суммы подоходного налога по истечении налогового
периода осуществляется налоговым органом по месту жительства на основании
заявления и декларации о совокупном годовом доходе.
3. В соответствии с вышеуказанным положением Кодекса с 01.01.2001 физические
лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов
по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации и фактически
израсходованным на указанные цели.
Учитывая, что на всю сумму фактически произведенных расходов, связанных с
приобретением квартиры, льгота при исчислении подоходного налога за 2000 год
уже была предоставлена, то в 2001 году физическое лицо имущественным
налоговым вычетом воспользоваться не имеет права. Предоставление
имущественного налогового вычета на сумму затрат, связанных с чистовой
отделкой квартиры, Кодексом не предусмотрено.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин