ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ №27-11н/58628 от 2003-10-20

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПРИ ПРОДАЖЕ И ПОКУПКЕ КВАРТИРВопрос: Каков порядок предоставления имущественного вычета физическому лицу,
имеющему несовершеннолетнего ребенка, при продаже квартиры, находящейся в их
общей долевой собственности более 5 лет, и при приобретении новой квартиры в
их общую долевую собственность?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 октября 2003 г. N 27-11н/58628
С 1 января 2001 года имущественные налоговые вычеты предоставляются в
порядке, определенном ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс). Данной статьей Кодекса установлено, что при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в
соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса физическое лицо имеет право на получение
имущественных налоговых вычетов в отношении:
— доходов, полученных от продажи имущества;
— расходов по приобретению (строительству) жилого дома или квартиры.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на
получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом
периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных
участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но
не превышающих в целом 600 тыс. руб. — при декларировании доходов, полученных
до 2003 года, и 1 млн. руб. — при декларировании доходов, полученных после
2003 года. При продаже указанного выше имущества, находившихся в
собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый
вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Таким образом, доход, полученный от продажи квартир, не подлежит
налогообложению, однако данные налогоплательщики обязаны представить в
налоговый орган декларации о доходах в порядке, установленном ст. 229
Кодекса.
В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически
произведенных расходов в пределах 600 тыс. руб. — при декларировании доходов,
полученных до 1 января 2003 года, и в пределах 1 млн. руб. — при
декларировании доходов, полученных после 1 января 2003 года.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком.
Указанной выше ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества,
в частности в общую долевую собственность, размер имущественного налогового
вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
собственности.
Таким образом, поскольку доли собственности в приобретенной квартире у
каждого собственника равны, то соответственно каждый собственник имеет право
на получение имущественного налогового вычета в размере 300 тыс. руб.
(600000/2) либо 500 тыс. руб. (1000000/2) в зависимости от того, за какой год
декларируются доходы.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса
Российской Федерации нормы гражданского законодательства, включая семейное,
на налоговые отношения не распространяются.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина