Налог на наследство отменен. Что изменилось?
С 1 января 2006 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, касающиеся налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Отныне налог на жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики и другое движимое и недвижимое имущество упраздняется вовсе, а от «дани» на подарки освобождаются близкие родственники.
Утратил силу также ряд норм в других законах, где есть упоминание об этом платеже. Изменилась ли ситуация с наследованием имущества после отмены налога? На что все же придется потратиться, принимая наследство? Попробуем разобраться. А заодно напомним об основных правилах его оформления.
До 1 января и после
Поскольку налог отменен, открывается перспектива сэкономить весьма ощутимую сумму, вступая в наследство. Пусть даже облагодетельствовавший вас родственник скончался сразу после боя курантов, возвестивших о наступлении нового года. А вдруг это печальное событие произошло, раньше, скажем, 31 декабря 2005 года? Тогда как – платить или не платить?
Вот что говорит по этому поводу нотариус Людмила Полынкова:
– Если наследство открылось до 1 января наступившего года, но свидетельство о праве на наследство не получено, наследник от уплаты налогов освобожден. Если же он успел получить этот документ в прошлом году, на налоговые послабления рассчитывать не приходится, придется раскошелиться.
Внимание!
При получении свидетельства о праве на наследство действуют льготы, предусмотренные ст. 333.38 Налогового кодекса РФ. От уплаты госпошлины освобождаются:
1) Лица, наследующие жилье, либо часть его, в котором они проживали вместе с наследодателем на день его смерти, и продолжают там проживать после. Факт совместного проживания доказывается выпиской из домовой книги и справкой из ЕИРЦ. В спорных ситуациях путь один – идти в суд.
2) Наследники, не достигшие совершеннолетия к дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми установлена опека в порядке, определенном законом.
3) Наследники работников, которые были застрахованы за счет организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы).
Оценка квартиры
Размер госпошлины зависит от стоимости недвижимости. Определяют ее те, кто занимается учетом объектов недвижимости либо имеет специальную лицензию на проведение оценки. Это может быть независимый оценщик, государственный орган по учету недвижимости (БТИ) или любая организация, которая имеет право проводить оценку. Лишь бы это был компетентный орган. Нотариус обязан брать деньги с той суммы, которая будет указана в принесенной вами справке.
День открытия
Чтобы принять наследство, надо его открыть. Напомним, датой открытия наследства, с которой у наследника появляется право принять его, считается день смерти хозяина имущества (либо день вступления в силу судебного решения о признании его умершим). Со следующего дня начинается отсчет шести месяцев, в течение которых надо принять наследство или отказаться от него. За это время определяется круг наследников, состав наследуемого имущества – квартира ли это, дача, вклады, акции, фабрики и заводы…
Достаточно справки БТИ
Комментарий Максима Бородыни, главного операционного юриста Berger&Partners Law Firm, Co., Ltd.:
– Некоторые нотариусы предлагают обращаться к независимым, но лицензированным оценщикам для того, чтобы провести рыночную оценку имущества. Однако ни нотариусы, ни приравненные к ним лица, осуществляющие нотариальные действия, не вправе требовать рыночной оценки имущества при вступлении гражданина в наследство. Достаточно будет представить справку из БТИ об инвентаризационной стоимости имущества на день смерти. Стоимость такой справки для физического лица — 2 рубля 37 копеек за 1 кв. метр недвижимого имущества.
Если вдруг станут настаивать на рыночной оценке (по ней цена квартиры, естественно, выше, а стало быть, и пошлина за выдачу свидетельства весомее), смело ссылайтесь на Налоговый кодекс РФ.
В подпункте 5 пункта 1 статьи ЗЗЗ.25 части второй
Налогового кодекса РФ говорится следующее.
При исчислении размера государственной пошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами.
По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами). Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).
В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами) с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины, принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.
Следуйте правилам
Существуют определенные правила поведения человека, которому положено наследство. И в чем бы оно ни заключалось, где бы ни находилось – хоть на Северном полюсе, прежде всего, нужно заявить о своих правах на оставленное имущество, обратившись к нотариусу по последнему месту жительства наследодателя. Если открыть наследство по месту жительства не представляется возможным, тогда – по месту нахождения наследственного имущества. Если оно «разбросано» по разным местам, наследство открывается там, где «прописана» недвижимость. При отсутствии таковой – по месту нахождения движимого имущества или его наиболее ценной части.
Предъявите документы
Чтобы оформить наследство, вместе с заявлением понадобится представить следующие документы:
1. свидетельство о смерти (+ копию) и выписку из домовой книги (справку с места жительства наследодателя о месте проживания его самого и тех, кто жил вместе с ним по день его смерти).
2. Документы, подтверждающие основание наследования:
- для наследников по завещанию – завещание с отметкой о том, что оно не изменялось и не отменялось;
- для наследников по закону – документы, доказывающие факт родственных отношений с наследодателем. Например, жене следует представить свидетельство о браке (+ копия), дочери – свидетельство о рождении (+ копия) и т. д. В случае, если загс не может выдать таких документов, следует обратиться в суд и доказывать факт родственных отношений с наследодателем и затем предъявить нотариусу решение суда.
3. Документы, подтверждающие наличие имущества, находящегося в собственности наследодателя. Если наследуется квартира, необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на нее:
- договор передачи + свидетельство о собственности на жилище, если оно приватизировано;
- договор купли-продажи, договор инвестирования, договор дарения и т. д.;
- справку ЖСК + свидетельство о государственной регистрации права для квартир в ЖСК;
- документ, подтверждающий оценку квартиры.
Кстати, если у вас нет времени самому собирать необходимые документы, а есть «лишние» деньги, за эту услугу можно заплатить – до 500 долларов.
Скандал в благородном семействе
По мнению юристов, отмена налога на наследство выгодна в первую очередь тем, на кого оно свалилось от небедных родственников без всяких завещаний, или если наследник всего один. Чаще всего, по утверждению профессионалов, оспариваются случаи, когда умерший в своем завещании распорядился накопленным имуществом, распределив доли по собственному усмотрению между несколькими наследниками.
Все, что связано с перераспределением собственности, будь то квартира в престижном доме или трухлявая избушка на шести сотках, почти всегда сопровождается скандалами и судебными разбирательствами. Обычно обделенный родственник пытается доказать, что завещатель был не в себе, когда отписывал свои богатства кому-то другому, а не ему. Чем больше в семье родственников, тем реальнее, что кто-то окажется недоволен последней волей завещателя.
Тяжба может затянуться на годы, затраты на юридические услуги не в самых известных адвокатских конторах окажутся не менее полутора – двух тысяч долларов, а справедливость так и не восторжествует. Использовать же наследство для оплаты услуг адвокатов невозможно – на все время суда на спорное имущество накладывается арест.
По закону или по завещанию?
ГК РФ предусматривает два варианта принятия наследства – по завещанию и по закону. Если нет завещания, наследство распределяется по закону в порядке очереди.
Для безальтернативных, то есть прямых наследников не имеет значения – по закону принимать наследство или по завещанию: порядок оформления, пошлина, пакет документов – все едино.
По Гражданскому кодексу – приоритет за завещанием. Однако если оно отсутствует либо признано недействительным, вступает в силу наследование по закону, то есть по очередям. Опытные юристы говорят, что сейчас желательнее все же писать завещание, выразив в нем свою последнюю волю. В этом юридическом документе завещатель вправе распорядиться своим имуществом так, как он хочет, назначив одного или нескольких наследников либо душеприказчика, который исполнит его волю.
Единственное, в чем закон ограничивает наследодателя, – он не может лишить законной доли наследства своих несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных, нетрудоспосбного супруга или престарелых родителей, а также нетрудоспособных иждивенцев. Они независимо от содержания завещания наследуют не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.
Высказывать свою последнюю волю в завещании – не в наших нынешних обычаях (нам долгие десятилетия просто нечего было оставлять после себя своим близким и родным). Но теперь у многих в собственности есть недвижимость, которая всегда в цене. С помощью завещания можно ею распорядиться при жизни. Когда называется конкретный наследник, остальным уже незачем выстраиваться в очередь, доказывая, кто из них роднее ушедшему в мир иной. Если вам есть что оставить после себя своим близким, лучше об этом позаботиться заранее, освободив безутешных родственников от «разборок» при дележке.
Можно предположить, что после отмены налога многие выберут способ передачи имущества по завещанию как наиболее логичный, естественный и цивилизованный.
Шесть месяцев спустя
Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства. Выдача этого документа приостанавливается по решению суда в случае возникновения спора между наследниками. Свидетельство о праве на наследство, если речь идет о недвижимости, подлежит государственной регистрации в Главном федеральном управлении регистрационной службы по г. Москве.
Плюс наследство, минус долги
Может случиться так, что за умершим наследодателем числятся долги – это могут быть коммунальные или налоговые платежи, долговые расписки… Раньше кредиторы обращались в нотариальную контору за возмещением долгов в течение шести месяцев. Сейчас эти ограничения сняты. Знайте, что, принимая наследство своего почившего родственника, вы принимаете его вместе с долгами и отвечаете по ним.
Долги можно покрыть за счет наследственного имущества. А что останется – то ваше.
Пошлина, конечно, осталась
Налог был не единственным платежом при оформлении наследства. Надо заплатить еще госпошлину или нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство. Ее-то никто не отменял. Чтобы получить у нотариуса этот документ, все равно придется раскошелиться.
Согласно ст. 333.24 п. 22 Налогового кодекса РФ госпошлина составит:
1) близким родственникам, наследникам первой и второй очереди – детям, в том числе усыновленным, супругам, родителям, полнородным братьям и сестрам – 0,3% от стоимости наследуемого имущества. Но не более 100 000 рублей.
2) другим наследникам – 0,6% от стоимости наследуемого имущества. При этом госпошлина (тариф) для наследников по закону и по завещанию одинаковы.
При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.
Визит к нотариусу
Итак, вы приходите с паспортом в нотариальную контору и подаете заявление нотариусу о принятии наследства или о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Вы можете передать заявление через посредника или переслать по почте, но в любом случае подпись наследника должна быть засвидетельствована нотариусом. Документом, подтверждающим право наследника претендовать на наследство, является свидетельство о смерти.
Нотариус это принимает, удостоверяет и открывает наследственное дело.
Потом в течение шести месяцев надо собрать ряд документов, необходимых для оформления наследства.
После смерти или при жизни?
Нажитое имущество может быть передано двумя путями:
– по наследству, то есть после смерти;
– по договору дарения или пожизненной ренты, то есть при жизни.
Как поступить лучше, что выгоднее – завещать или дарить, – на этот часто задаваемый вопрос закон ответа не дает. В законодательстве нет понятия выгоды. Так что решать вам самим.
Дарение от завещания отличается тем, что с имуществом приходится расставаться при жизни. На квартиру, переданную в собственность другому лицу, даритель теряет все права. Причем, раз и навсегда. Завещание в любой момент может быть изменено или отменено, а договор дарения безвозвратен. Что вы хотите – быть полноценным владельцем своей квартиры сегодня и оставаться им до конца своих дней или уже сейчас передать ее любимому внуку или племяннику?
Прежде, чем отважиться на тот или иной шаг, подумайте о возможных последствиях. Многое при принятии решения будет зависеть от отношений между родственниками. Может быть, кого-то изменение законодательства заставит взвесить заново все «за» и «против», при этом обеспечив соблюдение собственных интересов.
100 рублей – не деньги
Стоимость завещания невелика. Взимаемая при его составлении пошлина – 1 МРОТ, то есть всего 100 рублей.
Бесплатный подарок – самым близким
Если налог на наследство отменен полностью для всех без исключения, то от налога на дарение по новому закону освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
Таковыми в соответствии с Семейным кодексом РФ являются: супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, бабушки, дедушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать), братья и сестры.
Остальным за подарок (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи) придется платить 13% его стоимости.
ПРОГНОЗ
Александр Скобкин, аналитик Агентства недвижимости DOKI:
– В каждой семье кто-то рождается или умирает, но оформлять наследство многие не торопятся, потому что это занимает время. Полагаем, что отмена налога на наследство будет стимулировать многих, кому жилье досталось по наследству или кто проживал вместе с умершими, к оформлению наследования, если это не было сделано ранее. Иными словами, отмена налога на наследование будет стимулировать спрос на эти услуги, а, следовательно, рыночные расценки на них также возрастут. Сегодня расценки на услуги по оформлению объекта недвижимости составляют в среднем 1% от его рыночной стоимости.
Материал подготовлен при содействии нотариуса Людмилы Полынковой