Московская жилищная газета

Жилищное право

Опубликовано на сайте: 04 сентября 2012 г. 00:00
Публикация в газете: №32 (904) от 30 августа 2012 г.

Как сэкономить на болезни, учебе и будущей пенсии

Как сэкономить на болезни, учебе и будущей пенсии

Вы наверняка покупаете лекарства, сами где-то учитесь или учатся ваши дети, или вносите деньги в счет будущей пенсии. Все это нынче очень дорого. Но не все знают, что часть затраченных средств можно вернуть. Как? Воспользоваться своим правом на налоговую льготу от государства – так называемые социальные вычеты. Об этом мы сегодня поговорим подробнее.

Если на благое дело

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По другим доходам, которые облагаются другими налоговыми ставками, вычеты не применяются.

Социальные вычеты – это те вычеты, которые связаны с расходами на социальную сферу в жизни человека. Их регулирует статья 219 Налогового кодекса РФ.

К категории социальных вычетов из совокупного облагаемого дохода законодательство относит расходы на:
– собственное обучение и обучение детей;
– лечение и медицинские препараты;
– добровольное медицинское страхование – собственное и членов семьи;
– финансирование будущей пенсии;
– благотворительные цели.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Причем предельный размер – общий для всех этих целей за исключением благотворительных.

В случае, когда налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по оплате обучения и лечения), он вправе в течение одного налогового периода воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах максимальной суммы, предусмотренной ст. 219 НК РФ. То есть 120 тыс. рублей можно заявлять, наполнив эту сумму любыми расходами, которые относятся к социальным вычетам.

Например, человек потратил в течение года 25 тысяч рублей на стоматологическое лечение, плюс 50 тысяч рублей на оплату образования, и еще 45 тысяч рублей заплатил за медицинскую страховку. В сумме это и составит требуемый лимит. А если человек потратился сверх лимита, он должен определиться, в отношении каких расходов будет заявлять социальный налоговый вычет.

Время предъявить

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства и вместе с документами, подтверждающими расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (кассовый чек, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Подавать такую декларацию можно в течение 3-х лет с года, в котором были произведены расходы. В отличие от имущественных вычетов, социальные могут предоставляться каждый год. Причем, не обязательно каждый год заявлять о них в налоговую инспекцию, можно один раз в три года – подать сразу три декларации.

Кстати

Установленный законом лимит в 120 тысяч рублей можно увеличить. Например, за счет расходов на обучение детей. Или за счет дополнительных медицинских услуг, которые относятся к дорогостоящим. Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Где бы ни учился

Право применения социального налогового вычета по расходам на обучение предоставлено:

– налогоплательщикам за свое обучение (в том числе и в заочной форме),

– родителям за обучение своих детей (возраст ограничен 24 годами) по очной форме. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители.

Вычет можно получить по расходам на обучение в любых образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Они могут быть государственными, муниципальными или частными.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

Если есть ссылка на реквизиты лицензии в договоре на обучение, представление копий лицензии не требуется. Налоговые органы имеют возможность самостоятельно проверить наличие у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа.

Между прочим, закон позволяет рассматривать в качестве соцвычетов оплату образования не только в России, но и за рубежом. Образовательное учреждение также должно иметь лицензию.

На заметку

Социальный налоговый вычет не предоставляется, если на оплату обучения направляются средства материнского капитала.

В доказательство расходов

Применить этот вычет можно в тех периодах, в которых фактически понесены расходы, т.е. произведена оплата. Количество раз по применению этого вычета не ограничено числом обращений.

Если ежегодно налогоплательщик оплачивает образование (свое и детей), то можно пользоваться правом на социальный вычет в течение всех лет оплаты образования. По окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения, надо подать в налоговый орган декларацию и документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.

Конкретный перечень таких документов Налоговым кодексом РФ не установлен, но они должны свидетельствовать о факте несения расходов по обучению в соответствующем образовательном учреждении. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). При этом платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет;

2) договор на обучение, заключенный налогоплательщиком;

3) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;

4) распоряжение о назначении опеки (попечительства).

Обратите внимание

Размер вычета ограничен суммой 50 000 руб. на каждого ребенка. Следует обратить внимание, что в случае, когда налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы. Допустим, единовременно внесена оплата за пять лет обучения ребенка в вузе в размере 450 000 тыс. рублей. Декларация с заявленным социальным вычетом в размере 50 тыс. рублей подается за один год. Остальная сумма расхода в размере 400 тыс. рублей использована не будет.

Строго по списку

Расходы на оплату медицинских услуг также подлежат компенсации за счет налогового вычета. К ним относятся:
– услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
– услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
– покупка медикаментов, назначенных лечащим врачом;

4) услуги в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если оно проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Причем, не имеет значения, государственное это учреждение, частное ли или практикующий частным образом врач (ИП). При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме – (ООО, ЗАО, ОАО и т.д.). Главное – чтобы она имела лицензию и выдавала платежные документы, специальную справку для налоговой инспекции.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденном постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Например, к таким услугам относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, лечение в стационаре, амбулаторное лечение, обследование и др. Но если в течение года было оплачено еще какое-то дорогостоящее лечение, сумма расходов полностью, без ограничения, принимается в качестве налогового вычета сверх лимита в 120 тыс. руб. То есть 300 тысяч ли вы заплатили, полмиллиона или больше, вся сумма будет принята в качестве налогового вычета. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Причем, все эти расходы налогоплательщик может оплатить не только за себя, но и за членов семьи – к примеру, за дорогостоящую операцию супруга или родителей. Но не все лечение, за которое заплачены большие деньги, относится к дорогостоящему. А лишь те его виды, которые входят в специальный Перечень, утвержденный постановлением правительства РФ № 201. Всего 27 пунктов.

Кстати

Искать в Перечне лекарственных средств «ваше» лекарство надо не по торговому названию, а по основному составляющему компоненту этого препарата. В Перечне указаны международные непатентованные названия лекарственных средств. Т.е. при приобретении лекарств в аптеке торговые наименования могут отличаться.

Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), которая имеет разные торговые наименования – аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.

Для подтверждения вычета

Как правило, в числе документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, в налоговые органы представляются:

– платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

– договор со страховой компанией или полис;

– документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

В числе подтверждающих вычет документов также необходимо представить справку об оплате медицинских услуг. Справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика. Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств. Чеки, справки обычно выдают дежурные администраторы или кассиры медицинского учреждения.

С видом на старость

Физические лица, которые осуществляют пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, или уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, имеют право на применение социального налогового вычета.

Этот вычет могут применить две категории налогоплательщиков. Те, кто:

– платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

– платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем, заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Например, налогоплательщик заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения – на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 20 000 руб. Следовательно, по итогам года он вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов.

В числе документов, подтверждающих фактические расходы, кроме традиционных (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.) и договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования может быть представлена выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор. Налоговики также требуют копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется.

Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В таких случаях физическое лицо также имеет право на вычет только в случае, если эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.

И вам воздастся

С 1 января 2012 года социальный вычет предоставляется всем, кто занят благотворительной деятельностью. Вычет на пожертвования предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). То есть от налогообложения может быть освобождена четверть годового дохода благотворителя. Кстати, предельная сумма в 120 тысяч рублей может быть увеличена на размер благотворительных взносов.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на суммы, которые они перечислили в виде пожертвований, например:

– благотворительным организациям;

– социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

– некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

К сведению родителей

Нередко условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета.

Комментарий специалиста

Ирина Федулова, ведущий аудитор компании «Ажур-Аудит»:

– Социальные вычеты можно применить к любому доходу, который облагается налогом по ставке 13%, в том числе и к доходам от продажи имущества. Сделки с недвижимостью в основном связывают с имущественными вычетами – на покупку и на продажу. Но часто используя эти имущественные вычеты при сделках на рынке недвижимости, налоговая база все равно формируется довольно большая, и при продаже имущества приходится платить высокий налог. В сознании многих сложилось мнение, что социальные вычеты можно использовать только для возврата ранее удержанного налога. Но мало кто знает, что в таких случаях можно вспомнить о социальных вычетах, которые можно использовать для уменьшения налоговой базы при продаже жилой недвижимости со сроком владения менее трех лет.

Например, продано нежилое помещение со сроком владения менее 3-х лет за 15 млн рублей, которое ранее было приобретено за 13 млн рублей. В декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере расходов – 13 млн рублей. Налоговая база, с которой надо заплатить налог, в этом случае составляет 2 млн рублей. В той же декларации заявляются и социальные вычеты. Причем, в любом наборе – оплата медицинских услуг, лимитированных (50 тыс. руб.) и дорогостоящих (оплата операции родителем 500 тыс. руб.), образования собственного (35 тыс. руб.) и детей (2 ребенка по 50 тыс. руб.), благотворительные взносы в благотворительные организации 100 тыс. руб., оплата договора негосударственного пенсионного страхования родителей (усыновителей) 35 тыс. руб.).

Социальные вычеты можно привязать и к доходам от сдачи квартиры или нежилого помещения в аренду. Например, когда заключается договор не с физическим, а с юридическим лицом. Выплачивая доход налогоплательщику, это юридическое лицо как налоговый агент удерживает налог и в течение года отдает в бюджет. По окончании года налогоплательщик-арендодатель получает у арендатора справку 2НДФЛ, в которой зафиксированы сумма доходов и сумма налогов, которая внесена в бюджет. Заполняет декларацию, прилагает документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, например, на образование детей. По итогам рассмотрения декларации ему частично или полностью возвращается тот налог, который удержал с него арендатор.

О том, что социальные вычеты могут быть использованы для оптимизации доходов от сделок с недвижимостью, мало кто осведомлен, и мало кто пользуется таким правом. И совершенно напрасно.

Запомните основное правило: собирать документы на предоставление социального вычета надо не тогда, когда ребенок уже получил образование, или человека выписали из больницы, а сразу, как только подписываете договор. Накапливайте и складывайте чеки, перед подачей декларации убедитесь в правильности собранных документов – получите консультацию налогового специалиста.

Нужно иметь в виду: социальными вычетами не могут воспользоваться налогоплательщики, которые не являются налоговыми резидентами. То есть проживают в России менее 183 дней в году.

Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета

(утв. постановлением правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201):

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

Прим. Согласно письму Минздрава РФ от 1 ноября 2001 г. N 2510/11153-01-23 пункт 4 настоящего Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему предоставленной физическому лицу медицинской помощи в санаторно-курортном учреждении за время пребывания.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Галина Писарчик

Другие статьи на тему: Жилищное право

  • Власти против аварийности
    В России порядка 16 млн. кв.м. жилого фонда является аварийным. Из них около 10 млн. приходится на многоквартирные дома. Однако нередко так бывает, что здание, очевидно непригодное для проживания, официально к таковым не относится. Следовательно, не приходится мечтать о переселении из него в нормальные условия. Какие же усилия необходимо предпринять, чтобы признать жилье подлежащим сносу или реконструкции, и на что можно рассчитывать в таком случае?
  • Москва наступает
    Снесут ли ваш загородный дом или дачу чиновники при наступлении новой Москвы на бывшее Подмосковье, присоединенное к столице? Или вы получите компенсацию, которая не покроет и малой доли потерь? Что делать собственникам, чтобы не потерять свое кровное, как опереться на закон, который вас выручит?
  • Какой статус – такое и право
    Остался вдовцом с двумя детьми. В связи с этим теща продала свою квартиру в другом городе и приехала ко мне помогать воспитывать внуков. Я ее прописал на постоянное жительство, но теперь не знаю, будет ли это считаться ухудшением жилищных условий и не вычеркнут ли меня при этом из очереди на жилье. Что можно сделать, чтобы ничего не потерять?
    Станислав Бережной
  • Если дом оказался вдруг...
    Зимой нередко вскрываются изъяны, допущенные при строительстве нового дома, на которые первоначально мало кто из новоселов обращает внимание.
  • Верни, я все прощу...
    Mуж с женой прожили вместе много лет, сейчас в разводе. Муж жил на жилплощади жены без «прописки» (квартира приватизирована). Все эти годы жена не работала, семью содержал муж, он же платил за коммунальные услуги, делал ремонт. Может ли муж претендовать на какую-либо компенсацию своих затрат?
    Александр Ереемев