Московская жилищная газета

Жилищное право

Опубликовано на сайте: 20 марта 2012 г. 00:00
Публикация в газете: №10 (882) от 15 марта 2012 г.

Бремя налогов, или Как вовремя отчитаться

Все мы – налогоплательщики. Независимо от рода деятельности. Сегодня налоговая декларационная кампания в самом разгаре. Кто-то еще не успел наведаться в налоговую, другие – даже не в курсе, что нужно это сделать, а третьи не знают, как воспользоваться своим правом получения налоговой скидки.

Время «Ч»

Всех налогоплательщиков можно разделить на две категории: тех, кто обязан подавать налоговую декларацию, и кто вправе это сделать. Нужно определиться, к какой категории относитесь вы, а далее действовать по ситуации. Будем говорить только о физических лицах.

К первой категории относятся те, кто получил в отчетном году доход, с которого не был уплачен налог (ст. 219 Налогового кодекса РФ). В статье 228 перечислены те физические лица, которые должны платить налог и соответственно подавать налоговую декларацию до окончания апреля.

Итак, налоговую декларацию обязаны подавать лица:

– получившие доходы от физических лиц и организаций по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества. (Иными словами, если вы сдаете квартиру, то декларацию подавать нужно);

– получившие доходы от продажи имущества (собственности) и имущественных прав, кроме случаев, когда оно находилось в собственность 3 года и более. (Если вы продаете то, что вам принадлежало 3 года и больше, то декларацию подавать не нужно, т. к. эти доходы полностью освобождаются от налога);

– налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, которые получили доход от источников за пределами РФ;

– получающие другие доходы, если с них не был удержан налог налоговыми агентами. (Например, вы выполнили какие-либо работы, вам за них заплатили, но налог не удержали).

– получившие выигрыши в лотереи, на тотализаторе и др.;

– получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

– получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в качестве дарения. (Но если подарок сделали близкие родственники, то декларацию подавать не нужно, т. к. такие подарки налогом не облагаются).

Итак, если вы нашли себя в этом списке, то обязаны до 30 апреля года, следующего за годом получения указанных доходов, подать налоговую декларацию по месту регистрации. (Например, вы весь 2011 год сдавали квартиру. Значит, до 30 апреля 2012 года нужно успеть подать декларацию, внести в нее доходы за аренду и рассчитать налог к уплате).

Всех остальных налогоплательщиков можно отнести ко второй категории. Они могут подать декларацию по своему желанию – например, для получения налоговых вычетов (если таковые налоговыми агентами не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьями 218–221 НК РФ).

Обе категории налогоплательщиков могут и совпадать. Например, если в течение года прошла альтернативная сделка (продано одно жилье и тут же куплено другое), можно одновременно совершить два действия: задекларировать полученный доход от продажи и сразу же заявить льготу по покупке недвижимости.

Итак, вы хотите получить налоговый вычет. И в этом случае без декларации не обойтись. Налоговые вычеты – это налоговые привилегии, позволяющие уменьшать налоговую базу. Результатом применения вычетов по налогу на доходы физических лиц может быть возврат ранее удержанного налога НДФЛ или, в ряде случаев, уменьшение текущего налога.

Великолепная четверка

Законом предусмотрено четыре группы налоговых вычетов:
– социальные;
– имущественные;
– стандартные;
– профессиональные.

Размер уменьшения (возврата) налога составляет 13% от установленного вычета.

1. Социальные налоговые вычеты.

Применяются при осуществлении расходов на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии государственного пенсионного обеспечения (статья 219 НК РФ);

2. Имущественные налоговые вычеты.

В Налоговом кодексе РФ (ст. 220) определены два вида имущественных вычетов. Один – для случаев продажи жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества. Другой – для приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.

а) Налоговые вычеты при продаже жилой недвижимости

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляют в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб. А также в суммах, которые получены в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и которые не превышают 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет, имущественный налоговый вычет предоставляют в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации принадлежащих ему ценных бумаг.

б) Налоговые вычеты при приобретении (строительстве) объектов жилой недвижимости.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляют в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые получены гражданином от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы им на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Приобретение жилой недвижимости обеспечивает право на имущественный вычет в размере 2 млн руб. В этом случае возврат из бюджета составляет 260 тыс. руб., то есть 13% от 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Напомним, что доход, полученный от продажи квартир, жилых, дачных и садовых домов, земельных участков и долей в праве на указанное имущество, находившихся в собственности налогоплательщика:

– три года и более, не облагается налогом полностью (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ) без какого-либо обращения в налоговый орган и без подачи налоговой декларации;

– менее трех лет, не облагается налогом в пределах одного миллиона рублей суммарно за год, либо (по выбору налогоплательщика) в пределах суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой недвижимости. Доход в части, превышающей указанные пределы, облагается налогом по ставке 13%.

Если декларация подается с целью получения вычетов, то к ней также прилагаются заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие право на него. Для того, чтобы получить имущественный вычет, необходимо принести в налоговую вместе с декларацией ряд документов, которые указаны на сайте nalog.ru.

3. Стандартные вычеты

Они предоставляются в случаях, указанных в ст. 218 НК РФ – отдельным категориям граждан (ветеранам, инвалидам, героям РФ, семьям с детьми и др.).

4. Профессиональные вычеты

Подробнее о них – в ст. 221 НК РФ.

Без «срока годности»

В случае, если подаете декларацию, чтобы получить налоговый вычет, то жесткого ограничения по срокам (до 30 апреля) нет. Можете подавать декларацию в любое время после того года, когда произошли события (вы понесли расходы или получили доход), по которым вы претендуете на вычет. У налоговых вычетов нет «срока годности».

Подавать декларацию строго до 30 апреля нужно, только если вы продали имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет, и в связи с этим претендуете на имущественный вычет.

Комментарий специалиста

Ирина Федулова, ведущий аудитор компании «Ажур-аудит»:

– Нужно отличать доходы от продажи недвижимости и доходы от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Существуют разные схемы вступления в право собственности. Вторичный рынок предполагает приобретение недвижимости у собственника – это и есть доход от продажи недвижимости. Если же квартира приобретается на условиях заключения договора долевого участия в строительстве, то у человека, вступающего в эти отношения, возникает право требования квартиры. Его можно уступить – перепродать третьим лицам. В таком случае тоже возникает доход. И этот вид дохода налогоплательщики иногда путают с доходом от продажи недвижимости. На самом деле у дольщика покупается не квартира (возникнет только после того, как дом будет построен и введен в эксплуатацию и когда у объекта недвижимости появится собственник), а право требования квартиры. Неважно, сколько лет назад был заключен договор долевого участия, когда был внесен первоначальный взнос за будущую квартиру. Право требования на эту квартиру было уступлено за сумму, превышающую первоначальный взнос – таким образом, получен доход, который необходимо декларировать. При уступке права требования налогоплательщики часто квалифицируют этот доход как доход, полученный от продажи квартиры. И ошибаются при расчете суммы налога.

Порядок уменьшения налоговой базы и декларирования двух видов дохода – от продажи квартиры и уступки права требования отличаются. Главное отличие в том, что сроки владения недвижимостью в этом случае не вычисляются. Когда недвижимость просто продается, необходимость декларирования и уплаты налогов зависит от того, сколько лет ею владели. Менее трех лет – налогоплательщик вправе заявить вычет, по которому будет исчисляться налог, по одному из двух вариантов на выбор: либо в размере 1 млн рублей, либо на сумму расходов, которые он нес при получении дохода. К этим расходам может быть отнесены траты в связи с приобретением недвижимости, на ремонт, услуги посредников и т.д.

Покупатель выбирает, что ему выгоднее. Допустим, приобрел первоначально квартиру за 900 тыс. руб., а продал за 3 млн руб. В этом случае выгоднее заявить вычет в размере 1 млн. А если купил за 2,5 млн руб., а продал за 3 млн руб., тогда, выгоднее заявить сумму расходов. С разницы между этими двумя суммами и будет исчисляться налог.

Что касается уступки права требования, то здесь «миллионная» схема законодательством не предусмотрена. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов только на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К ним могут быть отнесены первоначальный взнос за квартиру по договору долевого участия, траты, связанные с какими-то доплатами, например, по изменению проекта, планировки. А это значит, что налогоплательщику необходимо иметь на руках документы, подтверждающие эти расходы. Иначе уменьшения налоговой базы он не получит.

Заполнить правильно

Налоговая декларация по налогу на доходы подается в инспекцию ФНС по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения приобретенной (построенной) им недвижимости (пункт 2 статьи 229 НК РФ).

В налоговую инспекцию отправляется заполненная форма декларации 3-НДФЛ. Бланки этой формы можно бесплатно получить в самой налоговой инспекции или скачать на сайте налоговой инспекции nalog.ru. Для заполнения декларации можно также воспользоваться специальной бесплатной программой “Декларация 2011”, скачав ее на сайте налоговой инспекции.

Чтобы заполнить декларацию, можно воспользоваться специальными программными средствами, которые облегчат заполнение налогоплательщиком декларации в бумажной форме. Такую программу можно скачать с сайта ФНС или с сайта Главного научно-исследовательского вычислительного центра Федеральной налоговой службы России: gnivc.ru.

Первое, с чего нужно начать – с загрузки бесплатного программного обеспечения, которое сильно упростит процесс заполнения декларации. Выбираете, за какой год хотите подавать декларацию, и скачиваете соответствующую программу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 10 ноября 2011 года № ММВ-7-3/760@.

Подавать заполненную налоговую декларацию на доходы физических лиц можно следующими способами:

1. Лично явиться в свою налоговую инспекцию. Декларация сдается в окошко, где сразу проверят, все ли документы представлены. Желательно себе оставить второй экземпляр – на случай, если понадобится доказать, что декларация была подана, и в установленный срок. Необходимо попросить сотрудника инспекции проставить на втором экземпляре отметку о принятии декларации. Также в двух экземплярах можно распечатать заявление (если оно есть) и попросить поставить отметку и на нем. Можно подать декларацию через своего представителя.

2. Отправить по почте заказным письмом. Обязательно с описью вложения, на которой поставлена отметка работника почты. Один экземпляр описи остается у налогоплательщика и служит подтверждением того, что декларация отправлена (и когда именно). Можно отправить письмо с уведомлением о вручении получателю. В таком случае будет дополнительное доказательство того, что декларация получена налоговым органом.

3. Передать по телекоммуникационным каналам связи – через интернет. Такая услуга, например, есть на портале государственных услуг gosuslugi.ru. Декларацию надо заполнить на компьютере и отправить в налоговую инспекцию через интернет. Правда, приезжать лично в налоговую инспекцию все равно придется для того, чтобы поставить подпись на сданной декларации.

При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде. При отправке декларации по почте или по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме, и обязан по просьбе налогоплательщика проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии с указанием даты.

За невыполнение обязанности по подаче налоговой декларации, даже если у вас отсутствует налог, предусмотрена ответственность. Обязанность подать декларацию автоматически не означает обязанность по уплате налога.

Последствия бывают печальны

Что будет, если декларацию не подать до 30 апреля? В статье 119 НК РФ подробно описаны последствия:

В Российском законодательстве предусмотрена ответственность (налоговая и уголовная) как за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ, так и за неуплату налогов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ:

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц с последнего дня, установленного для подачи декларации срока, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции, действующей с 03 сентября 2010 года).

2. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечет за собой взыскание штрафа (статья 122 НК РФ):
– в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
– в размере 40% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.

При этом:

– все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке по заявлению налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);

– привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).

Пеня за несвоевременную уплату налога начисляется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога. Общая сумма пеней не ограничена (Статья 75 НК РФ).

Бывают ситуации, когда налогоплательщик даже ничего не должен государству, но ему все равно могут предъявить штраф.

Например, когда ко всем доходам, полученным от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, могут быть применены налоговые вычеты, которые полностью эти доходы перекрывают. То есть сумма налога, которая подлежит уплате, равна нулю, но налоговая декларация не подана. За это санкция – 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации.

Но все это мелочи по сравнению с уголовным наказанием.

Галина Писарчик

Другие статьи на тему: Жилищное право

  • Власти против аварийности
    В России порядка 16 млн. кв.м. жилого фонда является аварийным. Из них около 10 млн. приходится на многоквартирные дома. Однако нередко так бывает, что здание, очевидно непригодное для проживания, официально к таковым не относится. Следовательно, не приходится мечтать о переселении из него в нормальные условия. Какие же усилия необходимо предпринять, чтобы признать жилье подлежащим сносу или реконструкции, и на что можно рассчитывать в таком случае?
  • Москва наступает
    Снесут ли ваш загородный дом или дачу чиновники при наступлении новой Москвы на бывшее Подмосковье, присоединенное к столице? Или вы получите компенсацию, которая не покроет и малой доли потерь? Что делать собственникам, чтобы не потерять свое кровное, как опереться на закон, который вас выручит?
  • Какой статус – такое и право
    Остался вдовцом с двумя детьми. В связи с этим теща продала свою квартиру в другом городе и приехала ко мне помогать воспитывать внуков. Я ее прописал на постоянное жительство, но теперь не знаю, будет ли это считаться ухудшением жилищных условий и не вычеркнут ли меня при этом из очереди на жилье. Что можно сделать, чтобы ничего не потерять?
    Станислав Бережной
  • Если дом оказался вдруг...
    Зимой нередко вскрываются изъяны, допущенные при строительстве нового дома, на которые первоначально мало кто из новоселов обращает внимание.
  • Верни, я все прощу...
    Mуж с женой прожили вместе много лет, сейчас в разводе. Муж жил на жилплощади жены без «прописки» (квартира приватизирована). Все эти годы жена не работала, семью содержал муж, он же платил за коммунальные услуги, делал ремонт. Может ли муж претендовать на какую-либо компенсацию своих затрат?
    Александр Ереемев